Rok 2026 prinesie rozsiahlu vlnu zmien v zákonoch a daniach, ktoré ovplyvnia bežných občanov, zamestnancov, živnostníkov (SZČO) aj fir­my. Tieto úpravy sú výsledkom tzv. konsolidačného balíka vládnych opatrení zameraného na ozdravenie verejných financií.

1. Daňová amnestia – "generálny pardon" pre daňové nedoplatky

Od 1. januára do 30. júna 2026 bude možné uhradiť daňové nedoplatky vzniknuté ku 30. septembru 2025 bez sankcií a úrokov z omeškania. Ide o významné opatrenie pre všetkých daňovníkov, ktorí chcú vyriešiť dlhšie nezaplatené záväzky voči štátu. 

2. Zmeny v odpočte DPH na firemné autá

Firmy a podnikatelia, ktorí používajú osobné autá aj na súkromné účely, si od roku 2026 pri odpočte DPH uplatnia len 50 % z hodnoty DPH (platí pre nový aj dlhodobý prenájom auta či súvisiacich prevádzkových nákladov). Plný 100 % odpočet bude možný iba pri vozidlách využívaných výlučne na podnikanie so zodpovedajúcou evidenciou jázd. 

3. Vyššie zdravotné odvody pre všetkých poistencov

Zdravotné poistenie sa zvýši o 1 percentuálny bod:

Pre zamestnancov zo súčasných 4 % na 5 % (znížená sadzba z 2 % na 2,5 %).

• Pre SZČO a samoplatiteľov zo 15 % na 16 % (znížená z 7,5 % na 8 %).
• Vyššie odvody zamestnancov tak znamenajú nižší čistý príjem, pričom nová sadzba platí od januára 2026. 

4. Významné zmeny pre SZČO (živnostníkov)

Vyšší minimálny vymeriavací základ a odvody
Pre SZČO sa od 1. januára 2026 zvyšuje minimálny vymeriavací základ pre sociálne poistenie z 50 % na 60 % priemernej mzdy z dvoch rokov dozadu.

To znamená:

• Minimálne sociálne odvody: 303,11 € mesačne.
• Minimálne zdravotné odvody: 121,92 € mesačne.
• Spolu minimálne odvody: približne 425 € mesačne – oproti ∼344 € v roku 2025 (nárast ∼82 € mesačne). 

Skrátené odvodové prázdniny pre začínajúcich podnikateľov
Doteraz mali noví SZČO dlhšie obdobie, počas ktorého nemuseli platiť sociálne odvody. Od roku 2026 sa táto "odvodová prázdnina" skracuje – odvody musia začať platiť už od 1. dňa 6. mesiaca podnikania, a to minimálne vo výške cca 131 € mesačne (osobitný vymeriavací základ). 

Koniec výnimiek pre nízkopríjmové SZČO
Pre SZČO s nízkymi príjmami, ktoré doteraz neplatili sociálne odvody, sa menia pravidlá – aj títo podnikatelia môžu byť povinní odvádzať minimálne odvody, ak ich príjmy prekročia hranice stanovené v zákone. 

Legislatívne zmeny od roku 2026 predstavujú najväčší zásah do podnikateľského a daňového prostredia za posledné roky. Pre podnikateľov a zamestnávateľov bude kľúčové včas sa pripraviť, prehodnotiť náklady, zmluvné vzťahy a interné procesy, aby sa predišlo sankciám a nečakaným finančným dopadom. 

5. Progresívne zdaňovanie fyzických osôb

Slovensko zavádza okrem doterajších dvoch sadzieb dane (19 % a 25 %) nové vyššie daňové pásma:

• 30 % pre vyššie príjmy,
• 35 % pre nadpriemerné príjmy.
  Tento systém sa dotkne najmä lepšie zarábajúcich zamestnancov a SZČO s vyšším zárobkom.

6. Zmeny v sociálnych dávkach a PN

• Dávky v nezamestnanosti – od 4. mesiaca sa postupne znižujú (40 %, 30 %, 20 %).
• PN (pracovná neschopnosť) – zamestnávateľ bude povinný vyplácať náhradu mzdy počas prvej 14 dní PN (namiesto 10 dní), po ktorých preberie platby Sociálna poisťovňa.

7. Zmeny v DPH na potraviny

Vybrané potraviny s vysokým obsahom cukru a soli budú od 1. 1. 2026 zdaňované zvýšenou základnou sadzbou DPH 23 % namiesto doterajších 19 %. Ide napríklad o sladkosti, sladené nápoje, slané pochutiny či zmrzlinu.

8. Zrušenie dní pracovného pokoja a zákazov maloobchodného predaja

Konsolidačný balíček prináša zásadnú zmenu v oblasti dní pracovného pokoja, ktorá sa dotkne zamestnávateľov, zamestnancov aj maloobchodu. Od roku 2026 sa rušia tri dni pracovného pokoja – 15. september (Sedembolestná Panna Mária), 8. máj (Deň víťazstva nad fašizmom) a 17. november (Deň boja za slobodu a demokraciu), pričom posledný menovaný sviatok prestane byť dňom pracovného pokoja už v roku 2025.

Zrušením týchto sviatkov zároveň zaniká aj zákaz maloobchodného predaja, čo znamená, že obchody budú môcť v uvedených dňoch zostať otvorené. Podľa vládnych odhadov má toto opatrenie viesť k vyššiemu počtu odpracovaných hodín, rastu spotreby a následne aj k zvýšeniu hrubého domáceho produktu. 

9. Výrazné obmedzenie dní so zákazom maloobchodného predaja

Konsolidácia zároveň výrazne zužuje počet sviatkov, počas ktorých bude naďalej platiť zákaz maloobchodného predaja. Po novom zostane zachovaných už len šesť dní, počas ktorých musia byť obchody zatvorené:

• 1. január
• Veľký piatok
• Veľkonočná nedeľa
• 24. december po 12.00 hod.
• 25. december
• 26. december

10. Zmena definície závislej práce: tvrdší postup proti "švarcsystému

Konsolidačný balíček prináša aj zásadnú úpravu definície závislej práce v Zákonníku práce, ktorej cieľom je efektívnejšie odhaľovanie nelegálneho zamestnávania, najmä tzv. švarcsystému – teda situácií, keď je klasický pracovný pomer nahradený spoluprácou so živnostníkom.

Zo zákonnej definície závislej práce sa vypúšťa podmienka, že práca musí byť vykonávaná "v pracovnom čase určenom zamestnávateľom". Tento znak sa v praxi ukázal ako problematický, keďže moderné formy práce čoraz častejšie fungujú v režime pružného pracovného času, home office alebo telepráce, kde si pracovníci organizujú pracovný čas samostatne.

Po novom sa tak bude pri posudzovaní závislej práce klásť dôraz najmä na podstatu pracovného vzťahu – teda na to, či osoba vykonáva prácu:

• osobne,
• podľa pokynov zamestnávateľa,
• v jeho mene a na jeho zodpovednosť.

Táto zmena má umožniť inšpektorátom práce jednoduchšie preukazovanie závislého vzťahu aj v prípadoch, keď forma spolupráce navonok pôsobí ako podnikanie na živnosť.

11. Zmeny v evidencii tržieb (eKasa)

Od 1. januára 2026 vstúpi do platnosti úplne nový zákon o evidencii tržieb, ktorý nahrádza doterajšiu právnu úpravu používania elektronickej registračnej pokladnice a prináša viaceré významné novinky pre podnikateľov, živnostníkov aj iné subjekty prijímajúce tržby. Od roku 2026 budú povinnosť evidovať tržby v eKase mať aj predávajúci, ktorí poskytujú služby, a ktorí to doteraz nemuseli robiť.

Zákon zároveň stále obsahuje výnimky z povinnosti evidencie tržieb pri určitých druhoch predaja tovaru alebo služieb – napríklad pri predaji cez automaty, prevádzke v odľahlých vysokohorských zariadeniach bez siete alebo pri niektorých špecifických druhoch tovaru.

Zákon rozlišuje až tri typy pokladníc eKasa:

• online registračná pokladnica,
• virtuálna registračná pokladnica,
• nová softvérová online registračná pokladnica, ktorá môže fungovať napríklad ako cloudová služba.

Predávajúci si bude môcť vybrať typ pokladnice, ktorý najlepšie vyhovuje jeho prevádzke a technickým možnostiam.

Každý predávajúci bude mať povinnosť na viditeľnom mieste predajného miesta umiestniť oznámenie o tom, že prijaté tržby sú evidované v eKase, a že zákazníkovi budú odovzdané pokladničné doklady.

12. Povinnosť bezhotovostných platieb od 1. 3. 2026

Ďalšou novinkou je ustanovenie, podľa ktorého musí predávajúci umožniť bezhotovostnú platbu za nákup, ak suma presiahne 1 €. Ide o platby kartou, QR kódom, mobilom či inými elektronickými spôsobmi.

Výnimka platí len v prípade, že v okamihu platby nie je dostupný internetový signál alebo nastal výpadok systému Finančnej správy, ktorý je nevyhnutný na potvrdenie bezhotovostnej platby.

13. Zmeny v zákone o platbách v hotovosti

V rámci novely zákona o evidencii tržieb bola upravená aj právna úprava obmedzenia platieb v hotovosti:

• Zakazuje sa platba v hotovosti nad 5 000 € medzi podnikateľmi alebo podnikateľmi a inými subjektmi (s výnimkou platby medzi fyzickými osobami nepodnikateľmi, kde limit je 15 000 €).
• Vynímajú sa z výnimiek mimoriadna situácia, pričom z legislatívy vypadáva výnimka "mimoriadna udalosť" a ponecháva sa len výnimka pre výnimočný stav a núdzový stav.

14. Vyššia daň z poistena

Vyššia daň z poistenia (napr. PZP) – sadzba sa zvýši z 8 % na 10 %.

Zdroj: financnasprava.sk, HNonline.sk, podnikajte.sk, firmaren.sk, peniaze.sk, pravda.sk