Konsolidačný balík 2025

Konsolidačný balíček, ktorý vláda schválila 3. októbra 2024, prináša množstvo zmien v oblasti DPH, dane z príjmu, daňového bonusu na deti, zavedenia transakčnej dane a ďalších opatrení. Vláda SR schválila balíček s cieľom znížiť verejný dlh a stabilizovať ekonomiku. Väčšina zmien nadobudne účinnosť 1. januára 2025, pričom najdôležitejšie zmeny sa budú vzťahovať na zdaňovacie obdobia začínajúce sa najskôr 1. januára 2025. Na čo presne sa teda máme pripraviť? 

NOVÉ SADZBY DPH 
Od nového roka budú na Slovensku tri sadzby DPH:

• základná sadzba 23 %
• znížená sadzba 19 % na niektoré potraviny, minerálky (bez sladidiel), soľ či elektrickú energiu,

• znížená sadzba 5 % na vybrané potraviny, ako mäso, mlieko, bryndza, lieky, no napokon tiež na tlačené a elektronické knihy, časopisy, tlačoviny či vstupné na športové podujatia a do fitnescentier. Po kritike taktiež do skupiny s najnižšou DPH budú patriť aj ubytovacie služby a reštauračné a stravovacie služby.

DAŇOVÝ BONUS NA DIEŤA
 Zmeny postihol aj doteraz štedrý daňový bonus. Od 1.1.2025 sa jeho výška znižuje a s rastúcimi príjmami bude jeho výška klesať. Od nového roka sa bonus znižuje pre deti do 15 rokov na 100 eur (z doterajších 140 eur), pre staršie deti (od 15 – 18 rokov) na 50 eur (z doterajších 140 eur). Rodiny s dieťaťom nad 18 rokov, i keď študuje, bonus nezískajú. Rodičom, ktorí zarábajú od 2 480 eur a viac, bude bonus klesať. Tí, ktorí zarobia viac ako 3 632 eur, na bonus stratia nárok.

VYŠŠIE ODVODY A SADZBA DANE Z PRÍJMOV PRE VEĽKÉ FIRMY A NIEKTORÝCH ZAMESTNANCOV
V rámci konsolidačného balíčka sa zavedú opatrenia, ktoré sa dotknú veľkých spoločností či niektorých zamestnancov, konkrétne:

• zvýšenia osobitného odvodu pre energetické firmy v regulovaných odvetviach
• zavedenia osobitného odvodu pre rafinérie (výroba a spracovanie ropy)
• zvýšenia osobitného odvodu pre mobilných operátorov
• zdanenie veľkých firiem: Sadzba dane z príjmov právnickej osoby vo výške 24 % pre firmy so zdaniteľným príjmom nad 5 mil. EUR. Pre ostatné firmy ostáva sadzba dane z príjmov právnických osôb nezmenená vo výške 21 %
• zvýšenie sociálnych odvodov pre vysokopríjmových zamestnancov, ktorí majú príjem viac ako 11-násobok priemernej mzdy.

ZMENY PRE MALÉ FIRMY A SZČO
Živnostníkom sa zvýši limit zdaniteľných príjmov zo 60 000 eur na 100 000 eur so zachovaním 15 % sadzby dane z príjmu. Malým podnikom sa pri zdaniteľných príjmoch do 100 000 eur daňová sadzba zníži z aktuálnych 15 % na 10 % dane z príjmu. 

OPÄTOVNÉ ZNÍŽENIE DANE Z DIVIDEND
K zníženiu dôjde aj pri zrážkovej dani z dividend, ktorá od 1.1.2025 opäť klesne z 10 % na 7 %. Znížená sadzba dane na podiely na zisku (dividendy) sa uplatní pri podieloch na zisku vykázaných z výsledku hospodárenia vyčísleného za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1. januára 2025. V prípade podielov na likvidačnom zostatku uvedené zníženie nastáva, ak vstúpi spoločnosť alebo družstvo do likvidácie najskôr 1. januára 2025. Obdobne sa postupuje aj pri vyrovnacích podieloch.

NOVINKOU JE TRANSAKČNÁ DAŇ
Nová transakčná daň platí pre všetkých podnikateľov bez výnimky – pre fyzické aj právnické osoby, veľké aj malé spoločnosti, jednoosobové eseročky aj pre živnostníkov (SZČO). Dokonca sa týka aj tých, ktorí na živnosť pracujú pre jediného zamestnávateľa. Daň sa netýka bežných zamestnancov, dôchodcov či prenajímateľov nehnuteľností.

Transakčná daň sa bude z účtov podnikateľov sťahovať automaticky po každej vykonanej finančnej transakcii. Posielať sa bude spoločne s odchádzajúcimi platbami. Prichádzajúcich platieb sa toto opatrenie týkať nebude. V tom prípade zaplatí daň ten, kto platbu posiela.

Podmienkou súvisiacou s novou daňou je mať zriadený podnikateľský účet. Jeho založenie je nevyhnutnosťou najneskôr do 31. marca 2025.

Sadzby transakčnej dane

• debetné transakcie – 0,4 % zo sumy transakcie, najviac však 40 eur za jednu debetnú transakciu.
• výber hotovosti – 0,8 % zo sumy výberu, bez stanovenia maximálnej sumy dane za výber.
• platba kartou – fixná suma 2 eurá, bez ohľadu na počet transakcií.
• preúčtovanie nákladov – 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, bez stanovenia maximálnej sumy dane.

CENA DIAĽNIČNÝCH ZNÁMOK
Od 1. januára 2025 dochádza k zmene cien diaľničných známok. Vodiči si môžu na Slovensku zakúpiť štyri druhy diaľničných známok: 365-dňovú, 30-dňovú, 10-dňovú a od 1. augusta 2024 aj jednodňovú diaľničnú známku. Pri niektorých typoch diaľničných známok dôjde k zvýšeniu cien, pričom len pri jednej nastane pokles ceny.

Ako sa zmenia ceny za diaľničné známky:

• cena 365-dňovej diaľničnej známky zo 60 eur na 90 eur,
• cena mesačnej diaľničnej známky zo 17 eur na 17,10 eura,
• cena 10-dňovej diaľničnej známky z 12 eur na 10,80 eura,
• cena novej 1-dňovej diaľničnej známky z 5,40 eura na 8,10 eura.

Zdroj: podnikajte.sk, mfsr.sk, pwc.com, jaspis.sk, forbes.sk, trend.sk, finreport.sk, danovecentrum.sk, epi.sk, openiazoch.sk