Daň z motorových vozidiel je povinnosťou každého podnikateľa, ktorý v roku 2025 používa motorové vozidlo na účely podnikania. Účinnosť novej právnej úpravy od 1. januára 2025 prináša významné zmeny v stanovení základu dane, určení sadzieb a v pravidlách uplatňovania daňových úľav. V tomto článku zhrnieme kľúčové zmeny, ale aj dôležité pravidlá, ktoré zostávajú nezmenené.

Kto je daňovník a čo je predmetom dane

Daňovník je fyzická alebo právnická osoba, ktorá používa motorové vozidlo na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť a vozidlo je evidované na území Slovenskej republiky. K povinnosti zaplatiť daň dochádza už vtedy, ak bolo vozidlo v podnikaní použité aspoň jeden deň v roku a daňovník si uplatnil s tým spojené náklady (napr. použitie pohonných látok).

Predmet dane predstavujú vozidlá kategórií L, M, N a O evidované na Slovensku, ktoré sa používajú na podnikanie. Medzi najčastejšie podliehajúce vozidlá patrí osobné auto, nákladné vozidlo alebo prípojné vozidlo, ak sú využívané k podnikaniu.

Zmeny v určení základu dane od roku 2025

Od roku 2025 sa zásadne mení spôsob, akým sa určuje základ dane:

• Osobné vozidlá (kategórie L a M1) — základ dane sa naďalej určuje podľa zdvihového objemu motora uvedeného v technickom preukaze.
• Ľahšie nákladné a osobné úžitkové vozidlá (M2, M3, N1, N2, N3 s karosériou BA/BB) — základ dane sa určuje podľa najväčšej technicky prípustnej hmotnosti a počtu náprav.
• Ťažké nákladné vozidlá (N3 BC/BD) — základ dane sa stanovuje na základe hmotnosti jazdnej súpravy a počtu náprav.

Táto úprava presnejšie zohľadňuje technické parametre vozidiel v súlade s európskou legislatívou.

Ročné sadzby dane a ich úpravy

Novela zavádza nové pravidlá pri výpočte ročnej sadzby dane:

Výpočet ročnej sadzby

• Ročná sadzba sa pre väčšinu kategórií stanovuje na základe technických parametrov vozidla (napr. hmotnosť, počet náprav, typ pruženia).
• Pre nákladné vozidlá a autobusy sa sadzby upravujú podľa technicky prípustnej hmotnosti a počtu náprav.
• U niektorých kategórií (napr. prípojné vozidlá O1–O4) sa rušia niektoré predošlé paušálne úpravy.

Úprava sadzby podľa veku vozidla

Sadzba dane sa navyšuje podľa veku vozidla:

Vek vozidla od prvej evidencie

Úprava sadzby

0 – 36 mesiacov = základná sadzba

37 – 72 mesiacov +10 %

73 – 108 mesiacov +20 %

109 – 144 mesiacov +30 %

145 – 180 mesiacov +40 %

> 181 mesiacov +50 %

Ekologické vozidlá

Naďalej je možnosť znížiť sadzbu:

• o 50 % pri hybridných vozidlách,
• pri vozidlách s pohonom CNG, LNG alebo vodíkom,
• ak vozidlo použijete minimálne 60-krát v rámci kombinovanej dopravy počas roka.

Vozidlá, ktoré nepatria do dane alebo sú od dane oslobodené

Nie všetky vozidlá sa musia zdanovať:

Vozidlá, ktoré nie sú predmetom dane

• vozidlá so zvláštnym evidenčným číslom (napr. M — testovacie, H — historické, S — športové),
• vozidlá určené na špeciálne činnosti, ktoré nie sú určené na prepravu (napr. špeciálne pracovné stroje).

Vozidlá oslobodené od dane

• vozidlá diplomatických misií (s vzájomnosťou),
• vozidlá záchranných služieb a požiarnej ochrany,
• vozidlá využívané vo verejnoprospešnej doprave,
• vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej alebo lesnej výrobe.

Povinnosti daňovníka

Podanie daňového priznania

• Daňové priznanie sa podáva do 31. januára 2026, avšak v roku 2026 táto lehota pripadá na prvý pracovný deň po 31. januári, teda do 2. februára 2026.

Oznamovacia povinnosť

Daňová povinnosť väčšinou vzniká a zaniká automaticky pri používaní vozidla. Výnimkou je situácia, keď vozidlo nebolo predmetom dane počas roka a v daňovej evidencii sa o ňom neúčtovalo — vtedy je potrebné oznámiť zánik daňovej povinnosti osobitným tlačivom.

Preddavky na daň

Platba preddavkov na daň za rok 2026 závisí od sumy predpokladanej dane uvedenej v priznání:

• ak presiahne 700 eur – štvrťročné preddavky,
• ak presiahne 8 300 eur – mesačné preddavky.

Záver

Zmeny v dani z motorových vozidiel platné pre rok 2025 sú významné — od definície základu dane až po nové pravidlá pri výpočte ročných sadzieb. Pre podnikateľov to znamená zvýšenú potrebu presnej evidencie technických údajov o vozidlách a aktuálnych informácií pre správne stanovenie dane. Výhodou však môže byť uplatnenie znížených sadzieb pre ekologické vozidlá či optimalizácia dane pri kombinovanej doprave.